Telefon ikon Telefonszámaink

Mi változott a magyar adózásban 2024-ben?

Szerző:

Frissítve: 2024-07-26

Adóviszonyok Magyarországon

Amikor elindult az új esztendő, még nem lehettünk biztosak benne, hogy mi változik majd a hazai adórendszerben. Ebben a cikkben megpróbáljuk összefoglalni a honi mikrovállalkozásokat leginkább érintő fejleményeket.

A minimálbér és a garantált bérminimum már 2023. december elsejétől módosult. A nyolcórás minimálbér 266800 Ft, míg a nyolcórás garantált bérminimum 326000 Ft lett. Ennek köszönhetően az egyéni és társas vállalkozások járulékfizetési kötelezettsége is megváltozott. A minimálbért terhelő TB-járulék 49358, a SZOCHO 39020 Ft lett. Ugyanez a garantált bérminimum esetében 60310, illetve 47678 Ft.

SZJA

2024. január elsejétől az átalányadózó egyéni vállalkozók értékhatárai is emelkedtek.

2023 közepén kormányrendelet szintjéről törvényerőre emelkedett a 30 év alatti anyák és a súlyosan beteg gyermekek után járó kedvezmény, a remények szerint ezek a kedvezmények hosszabb távon is megmaradnak. Lényeges változás 2024-től, hogy a négy gyermeket nevelő édesanyák, az első házasok, illetve a betegségek okán járó személyi kedvezmények miatt most már elegendő csupán egyetlen nyilatkozatot leadni, később már csak a változásokat kell jelezni a hatóságoknak.

2023. novemberében született meg a borászati termékek adómentessége, de ettől még nem az összes borfajta vásárlása lett adómentes, hanem az alábbiak:

közvetlenül a borászati engedélyestől vett,

palackozott kiszerelésben vett,

oltalom alá vett, tehát eredettel igazolt,

reprezentálásra vagy üzleti ajándék céljára szolgáló.

Sokat hallottunk mostanában a lottónyeremények adómentességéről, de a jogszabály egész pontosan úgy szól, hogy nem számolják jövedelemnek az SZJA törvényben meghatározott engedélyhez kötött sorsolásos játékból eredő bevétel, az említett törvény 16. §-a szerint az engedélyhez nem kötött sorsolásos játékból egyes tételek, mint például kaszinó, lóverseny, stb.. Ezután is adóköteles lesz a külhoni jackpot rendszerből és a fogadásból eredő nyeremény.

Az idei évtől lehetséges szerényebb értékű ajándék adása. Ez ugyan nem adómentes, viszont meghatározott juttatásnak minősül, legfeljebb a mindenkori minimálbér értékének 10 százalékáig. Társasági adónál ezt 33,04, míg KIVA esetében 27,7 százalék adó terheli.

Elméletben a különféle juttatások után fizetendő SZJA-t már csak negyedévenként szükséges megfizetni a bevallás mellett. Ezt a kérdést ugyanakkor még bizonytalanná teszi a SZOCHO-törvény ide vonatkozó passzusa, emiatt tisztázni kellene.

Hosszú várakozás után január elsejétől végre jogszabály született a szünetelő vállalkozói SZJA-s és átalányadózó egyéni vállalkozók problémájáról, hogy mikor is tekintjük a kiszámlázott tételt bevételnek, amennyiben az a szünetelés kezdetére nem érkezett meg. Az eddigi szabályozást sokan igazságtalannak érezték, mostantól viszont a szünetelés előtti napon ezeket a tételeket az adóalapot képező bevételnek kell tekinteni, ahogy azt a katásoknál megszokhattuk.

A most induló vállalkozások támogatása céljából született az a jogszabály, miszerint SZJA mentes lesz a munkavállalók vagy vezető tisztségviselők által a legfeljebb 5 éve bejegyzett mikro- és kisvállalkozásokból ingyenesen vagy kedvezményesen megszerzett részvény vagy üzletrész, de csakis akkor, ha ezek nem egyesülés vagy szétválás útján születtek, valamint nyereség sem került szétosztásra. Ami a szigorítást jelenti, az a 3 éves elidegenítési tilalom és a folyamatosan a következő év január 31-ig kötelező adatszolgáltatás.

TB

Ami a TB-járulékot illet, januárban komoly változás történt a VSZJA-s és átalányadózó egyéni vállalkozók körében. Mostantól a csak TB és SZOCHO fizetése esetén a tevékenység szüneteltetése kizárólag egy egész naptári hónapra értelmezhető. Más esetben nem kerülhet sor az arányosításra, mindenképp kell járulékot fizetni a teljes hónapra. A katásokhoz hasonlóan csak teljes hónapra lesz értelme felfüggeszteni a tevékenységet.

A pénzbeli ellátásban az állam csak januártól köteles alkalmazni a minimálbér-emelést, így pl. a GYED maximum összege idén változott 373520 Ft-ra. Szintén változott az egészségügyi szolgáltatási járulék, közismert nevén a saját TB összege, ami havonta 11300 Ft lett.

SZOCHO

A SZOCHO-val kapcsolatban már tavaly augusztusban történtek változások, ám a hír akkor nem kapott nagyobb nyilvánosságot. Azóta nem tekinthetők munkaerőpiacra lépőknek a harmadik országból érkező munkavállalók,, egyedül Szerbia és Ukrajna a kivétel. Szeptember óta a többi ország állampolgárai esetében nincs SZOCHO-kedvezmény.

Idén megváltozott a kutatók után járó SZOCHO-kedvezmény is. Végleg megszűnt a felsőoktatási törvény szerint doktorandus hallgatók vagy jelöltek után eddig max 200000 Ft-ig érvényesíthető kedvezmény. A PhD vagy annál magasabb tudományos fokozattal rendelkező kutatók esetében pedig az eddigi legfeljebb 500000 Ft-os kedvezmény mértékének maximumát a minimálbér duplája jelenti.

EKHO

2023. augusztus elsején emelkedett törvényerőre az új EKHO-szabály, ami már 2022. szeptembere óta létezett, nevezetesen, hogy kifizetői EKHO már nincs, annak mértéke 0 százalék lett. Ennek az adónemnek viszont sajátja, hogy csakis a törvény által szabályozott munkakörökben érvényes. Mellette legalább egy minimálbéres bérnek vagy vállalkozói kivétnek vagy tagi jövedelemnek léteznie kell ahhoz, hogy a felettes jövedelemre alkalmazható legyen bárki számára is az EKHO.

EFO

Lényeges változás, hogy az egyszerűsített foglalkoztatás közterhe, ismertebb nevén EFO az idei évtől szociális hozzájárulási adónak minősül, ami viszont inkább csak az elnevezésén változtat, hiszen az önálló törvény tovább létezik, a számlaszám is ugyanaz, valamint a SZOCHO-mentességek és egyéb kedvezmények sem alkalmazhatóak esetében.

Ennek az atipikusnak nevezhető foglalkoztatási formának a közterhei egy ideje a minimálbérhez kötöttek, ezért tavaly decembertől emelkedtek. Emiatt átalakult a minimum órabér összege is, ami minimálbéreseknél 1304, míg szakképzetteknél 1630 Ft lett. Cserébe a napi mentesített keretösszegek – ami alatt nem terhel minket az SZJA – csak januártól emelkedtek, ezek összege jelenleg minimálbéreseknél 15951, szakképzetteknél 19487 Ft.

TAO

A társasági adó jogszabálya annyiban változott, hogy 2024-től nem ismerik el költségnek a külföldre fizetett jogdíjat és kamatot, amennyiben nem együttműködő országba fizeti az adóalany, vagy ha olyan országba fizetik, ahol a társasági adó kisebb a magyarországinál.

A vészhelyzeti kormányrendeletből került át a vonatkozó törvénybe a társasági adó devizában történő kifizetésének szabályozása. Nemcsak forintban, hanem euróban vagy USA-dollárban is fizethetünk, erről a nyilatkozatot a mindenkori adóév első napját megelőző hónap első napjáig, tehát december elsejéig lehet megtenni, méghozzá a T201T nyomtatvány A08-as lapjának 28. blokkjában.

Az ún. bejelentett részesedések hatóságnak való jelzésére 75 napos szabály vonatkozik. Tehát ha bárkinek volt 2023. december 31. előtti be nem jelentett részesedése, az idén május 31-ig megtehette.

IPA

A hulladékról szóló törvény szerinti visszaváltási díj 2024-ben érkezett, éppen ezért már szabályozták is az iparűzési adóban. Ennek módja, hogy a nettó árbevételt csökkentik a visszaváltási díj árbevételként elszámolt összegével. Mostantól az eladott áruk beszerzési értékébe sem számít bele a visszaváltási díj. Mivel kikerült a bevételi oldalról, így egyúttal a költségek közül is.

Ami a lényegesebb változás, az a szünetelő egyéni vállalkozások esetében a szünetelés napjainak száma egyhuzamban. Amennyiben a szünetelés nem éri el egyszerre a 181 napot, akkor megmarad az egyéni vállalkozó adóalanyisága IPA szempontjából. Ez azért könnyebbség, mert nem kell záró bevallást készíteni 30 napon belül, hanem csak az év végén egy HIPAK-bevallást. Ha viszont a szünetelés eléri a 181 napot, akkor azonnal záró bevallást kell leadni, ami kicsit bonyolítja az adminisztrációt.

ÁFA

A visszaváltási díjat az IPA-hoz hasonlóan az áfában is szabályozni kellett, de itt sem része az adóalapnak. A vissza nem váltott termék ellenben termék értékesítésnek minősül.

Az alanyi adómentesség határa 2024-ben is maradt 12 millió Ft/év.

Szintén az alanyi adómentességgel kapcsolatos, hogy 2025. január elsejétől a közösségi adóalanyok választhatnak magyarországi székhelyükre is alanyi adómentességet – évente 100000 euróig.

Az áfakulcsok ugyan nem változtak de mentesül alóluk a hatóság engedélyével végzett sérült- és betegszállítás a kifejezetten erre a célra felszerelt járművekben, valamint a fogászati protézis értékesítése. A napilapok, illetve más legalább hetente négyszer megjelenő kiadványok áfamentesek lettek. 5 százalékos áfakulcs vonatkozik a művészek által s. k. készített műalkotások behozatalára, illetve egyes buszos városnéző túrákra, de csakis elektronikus fizetés esetén.

Külön kiemeljük, hogy a desszert jellegű sajtkészítmények áfája mostantól 18 százalék! Így tehát a Túró Rudi is.

Sokéves várakozás előzte meg az eÁFA rendszerének elindítását. 2024-ben végre valósággá vált, februártól a januári bevallási tervezeteket akár ezen a felületen is meg lehet tekinteni: https://eafa.nav.gov.hu/. Ez persze leginkább a kisebb, csupán havi néhány számlás áfás vállalkozások számára segítség, hiszen ők eddig is maguk adminisztráltak.

KIVA

A kivás vállalkozások esetében megemlítendő, hogy amennyiben az egyik tag az ügyvezető, akkor ott nem elegendő a minimálbér utáni járulékfizetés, hanem kötelező azt a garantált bérminimum után fizetni.

Egyéb lényeges változások a honi adórendszerben 2024-ben

Igazából a tavalyi év végétől esedékes módosítás, hogy a köztartozásmentes adózói adatbázisban akkor is szerepelhetünk, ha az előző hónap utolsó napján a NAV-nál nyilvántartott nettó adótartozásunk nem haladja meg az 5000 Ft-ot, illetve az adótartozásnak nem minősülő köztartozásunk sem haladja meg a 30000 Ft-ot. Fontos, hogy az iménti feltételeknek egyszerre kell teljesülni.

2024. július elseje óta működnek a legújabb típusú, ún. e-pénztárgépek, amelyek a NAV mellett már egy ún. nyugtatárba is szolgáltatnak valós idejű adatokat. Alkalmasak egy e-nyugta kibocsátására is, amit a vevő egy mobilapplikáción keresztül érhet el. A korábbi online pénztárgépek legkésőbb 2028. júliusáig üzemelhetnek, addigra mindenhol le kell bonyolítani a kasszacserét.

A gépjárműadót érintő legfontosabb változás, hogy mostantól nem két részletben kell megfizetni, hanem április 15-ig egy összegben. Természetesen utalni továbbra is a 10032000-01079160 számú, NAV Belföldi gépjárműadó-bevételi számlára kell.

A reklámadó adómentessége egészen 2023. végéig érvényben volt, amit az állam még egy évvel meghosszabbított. Ettől persze még az érintettek nem szabadulnak az adminisztrációs terhektől, mint például a nyilatkozattétel, reklámadós adatbázisba való bejelentkezés, stb.)

Kedvezmény a vállalkozások számára, hogy a számviteli törvény értelmében az eddig hatályos 10 millió Ft helyett mostantól 20 millió Ft árbevétel felett kötelező mérlegképes könyvelőnek összeállítani a cég beszámolóját. Más kérdés, hogy a vállalkozások kettős könyvvitele olyan szaktudást igényel, ami nehezen lenne megoldható könyvelő nélkül.

keyboard_arrow_up